NOTIZIE
CIRCOLARI PER LA CLIENTELA
03/03/2020 Circolare Disposizioni del Governo in materia di Corona Virus riguardante le regole da tenere per chi possiede attività commerciali nella così detta zona gialla
Ristoranti e attività commerciali
E’ permesso lo svolgimento delle attività di ristorazione, bar e pub a condizione che il servizio sia espletato per i soli posti a sedere e che, tenendo conto delle dimensioni e delle caratteristiche dei locali, gli avventori siano messi nelle condizioni di rispettare la distanza tra loro di almeno un metro.
Le attività commerciali diverse da quelle appena menzionate, possono aprire adottando misure organizzative tali da consentire un accesso con modalità contingentate o comunque idonee a evitare assembramenti di persone, tenuto conto delle dimensioni e delle caratteristiche dei locali aperti al pubblico, e tali da garantire ai frequentatori la possibilità di rispettare la distanza di almeno un metro tra i visitatori. Tali precisazioni e limitazioni non erano previste nella precedente ordinanza e sono state inserite su indicazione del Comitato Tecnico Scientifico.
19/02/2020 Circolare sulla Tracciabilità dei Pagamenti relativi a Oneri Detraibili
Una delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2020 come misura antievasione è il pagamento tracciabile delle spese sanitarie.
Significa che dal 2020 la detrazione fiscale delle spese mediche è possibile solo se il pagamento non viene effettuato in contanti, ma con uno strumento tracciabile come bancomat, carta di credito, prepagata, assegno bancario o circolare, bonifico bancario o versamento postale.
Le uniche spese che si possono ancora pagare in contanti e per le quali verrà effettuata la detrazione sono:
- spese per l’acquisto di medicine o dispositivi medici;
- pagamento di prestazioni sanitarie rese dalle strutture pubbliche;
- pagamento di prestazioni sanitarie rese da strutture private accreditate al servizio sanitario nazionale.
Invece per le visite mediche in studi privati, esami, ricoveri e interventi in strutture private non accreditate al Ssn occorre il pagamento tracciabile.
Oltre alle spese mediche anche altre detrazioni devono essere pagate con strumento tracciabile per ottenere lo sconto fiscale e sono:
- attività sportive di bambini e ragazzi;
- abbonamenti a bus, metro e tram;
- prestazioni veterinarie;
- onoranze funebri;
- intermediazioni immobiliari per abitazione principale;
- spese veterinarie;
- spese funebri;
- spese per la frequenza scuole e università;
- assicurazioni rischio morte;
- erogazioni liberali;
- affitti studenti universitari;
- spese per addetti all’assistenza personale nei casi di non autosufficienza
- spese per acquisto strumenti atti a contrastare disturbi certificati dell’apprendimento;
12/02/2020 Memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi – Novità dall’1.1.2020
1 PREMESSA
A decorrere dall’1.1.2020, la generalità dei soggetti passivi IVA che effettuano operazioni per le quali è previsto l’esonero dalla fatturazione è tenuta alla memorizzazione elettronica e alla trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri ai sensi dell’art. 2 co. 1 del DLgs. 127/2015.
Specifiche ipotesi di esonero sono previste per effetto del DM 10.5.2019.
Recentemente, sono stati approvati:
- il DM 24.12.2019, il quale, modificando il suddetto DM 10.5.2019, ha ampliato le ipotesi di esclusione dall’obbligo di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi;
- il provv. Agenzia delle Entrate 20.12.2019 n. 1432217, il quale modifica il precedente
28.10.2016 n. 182017 e aggiorna le specifiche tecniche per la memorizzazione e la trasmissione telematica dei corrispettivi; - il provv. Agenzia delle Entrate 23.12.2019 n. 1432381, il quale aggiorna il precedente
31.10.2019 n. 739122, recependo il nuovo termine di entrata in vigore della c.d. “lotteria degli scontrini” (1.7.2020 in luogo dell’1.1.2020); - il provv. Agenzia delle Entrate e Agenzia delle Dogane e Monopoli 30.12.2019, il quale aggiorna le regole tecniche per la memorizzazione e la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi relativi alle cessioni di benzina o di gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori.
2 ampliamento delle ipotesi di esonero
Il DM 24.12.2019 ha ampliato le ipotesi di esclusione dall’obbligo di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi:
- estendendo la validità di alcuni esoneri già previsti dal DM 10.5.2019;
- includendo tra le operazioni esonerate dagli obblighi in questione i servizi di gestione delle lampade votive nei cimiteri (nonché le operazioni “collegate e connesse” a queste ultime e le operazioni effettuate “in via marginale” rispetto alle stesse).
2.1 estensione alle operazioni collegate e connesse ad operazioni già esonerate
Il DM 24.12.2019 estende oltre il termine del 31.12.2019 la validità degli esoneri già previsti per:
- le operazioni “collegate e connesse” ad operazioni che già beneficiano dell’esonero dalla memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi (art. 1 co. 1 lett. c) del DM 10.5.2019);
- le operazioni effettuate in via marginale rispetto a quelle che già beneficiano dell’esonero dalla memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi (art. 1 co. 1 lett. c) del
DM 10.5.2019); si considerano marginali le operazioni i cui ricavi o compensi non superano l’1% del volume d’affari dell’anno precedente; - le operazioni al dettaglio effettuate “in via marginale” dagli esercenti impianti di distribuzione di carburante, diverse dalle cessioni di benzina e gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori.
Per effetto delle modifiche del DM 24.12.2019, è stabilito che tali esoneri verranno meno a partire dalla data che sarà individuata con un successivo decreto ministeriale, sentite le associazioni di categoria (art. 3 del DM 10.5.2019).
2.2 attività di intrattenimento e spettacolo
L’Agenzia delle Entrate, con le risposte a interpello 10.12.2019 n. 506 e 20.12.2019 n. 535, ha riconosciuto che i corrispettivi relativi alle attività spettacolistiche e alle attività di intrattenimento sono esclusi dall’obbligo di memorizzazione e trasmissione telematica di cui all’art. 2 del DLgs. 127/2015, in quanto i dati relativi ai titoli di accesso emessi per dette operazioni, in ossequio al DM 13.7.2000, sono già oggetto di separata trasmissione alla SIAE, la quale provvede a metterli a disposizione dell’Anagrafe tributaria.
Sono, invece, soggetti all’obbligo di trasmissione telematica i corrispettivi relativi alle attività accessorie diverse dai biglietti d’ingresso, tradizionalmente documentati con scontrino o ricevuta fiscale.
3 aggiornamento delle regole di invio dei dati
Unitamente alla pubblicazione del provv. Agenzia delle Entrate 20.12.2019 n. 1432217, sono state rilasciate:
- le nuove specifiche tecniche aggiornate (versione 9.0);
- la nuova versione del tracciato per la trasmissione telematica dei corrispettivi, nonché la versione aggiornata dell’Allegato tecnico “Tipi dati per i Corrispettivi” (versione 7.0);
- la versione aggiornata del layout del documento commerciale.
3.1 novità sui termini di memorizzazione e trasmissione dei dati
In base alla nuova versione delle specifiche tecniche:
- viene esplicitato che la memorizzazione dei corrispettivi deve coincidere con il momento di effettuazione dell’operazione, mentre la trasmissione dei dati è consentita entro 12 giorni da tale momento (art. 2 co. 6-ter del DLgs. 127/2015);
- viene modificata la fascia oraria entro la quale deve avvenire la trasmissione dei dati (in particolare, è stabilito che le trasmissioni non possono essere effettuate nella fascia oraria 3:00 – 5:00 del mattino);
- viene precisato che i dati dei corrispettivi trasmessi si considerano riferiti alla data riportata nel campo “Data Ora Rilevazione” dell’allegato “Tipi dati per i Corrispettivi”, per cui, in caso di chiusura della cassa oltre la mezzanotte del giorno di apertura dell’esercizio commerciale, per la corretta imputazione dei corrispettivi, soprattutto nei giorni “a cavallo” del periodo di liquidazione dell’IVA, è opportuno effettuare una prima chiusura della cassa entro le ore 24 del giorno di apertura.
3.2 novità per la gestione dei corrispettivi non riscossi
In base alle modifiche alle specifiche tecniche, si prevede che i Registratori Telematici siano in grado di gestire la corretta differenziazione dei valori dei corrispettivi non riscossi riferiti a:
- cessioni di beni o prestazioni di servizi;
- omaggi;
- operazioni per le quali sarà emessa in seguito la fattura.
Inoltre, la nuova versione delle specifiche tecniche prevede che i Registratori siano in grado di gestire:
- l’informazione relativa ai corrispettivi pagati mediante “ticket restaurant”;
- le operazioni effettuate da soggetti che esercitano più attività e sono dotati di diversi codici ATECO, imputando i dati dei corrispettivi ad una specifica attività;
- gli sconti riconosciuti al momento del pagamento del corrispettivo.
3.3 termini di utilizzo del nuovo tracciato
A partire dall’1.3.2020, è possibile trasmettere i dati dei corrispettivi secondo le specifiche previste dall’allegato denominato “Tipi dati per i Corrispettivi” nella versione 7.0. Tuttavia, fino al 30.6.2020, è ancora consentito l’invio dei dati, in alternativa, secondo le specifiche dell’allegato “Tipi dati per i Corrispettivi”, nella versione 6.0.
Soltanto a partire dall’1.7.2020 i dati dei corrispettivi sono trasmessi esclusivamente nel rispetto delle nuove regole (versione 7.0 del documento tecnico citato).
3.4 documento commerciale
Il layout del documento commerciale è stato modificato al fine di consentire l’indicazione:
- del c.d. “sconto a pagare”;
- del “codice lotteria” per la partecipazione alla lotteria degli scontrini;
- della nuova codifica “VI – Ventilazione IVA” per identificare le operazioni effettuate da soggetti che si avvalgono del metodo della ventilazione dei corrispettivi (anteriormente a tale modifica, l’Agenzia delle Entrate aveva riconosciuto che i soggetti che adottano la ventilazione potevano indicare nel documento commerciale il codice “AL – Altro non IVA” per segnalare l’applicazione dello speciale metodo di rilevazione; cfr. risposta a interpello Agenzia delle Entrate 23.10.2019 n. 420).
4 adeguamento dei registratori telematici
In base al provv. Agenzia delle Entrate 31.10.2019 n. 739122, i Registratori Telematici devono essere adeguati ai fini della trasmissione dei dati delle operazioni relative alla c.d. “lotteria degli scontrini”. In particolare, ai fini della lotteria, è necessario che l’esercente sia in grado di:
- acquisire il “codice lotteria” comunicato dal cliente;
- trasmettere all’Agenzia delle Entrate i dati delle operazioni valide per partecipare alle estrazioni dei premi.
4.1 adeguamento per la “lotteria degli scontrini”
In ragione del differimento dell’entrata in vigore della c.d. “lotteria degli scontrini” dall’1.1.2020 all’1.7.2020, il termine per l’adeguamento dei Registratori Telematici è stato posticipato al 30.6.2020 (provv. Agenzia delle Entrate 23.12.2019 n. 1432381).
4.2 dichiarazione di conformità
Il provv. Agenzia delle Entrate 20.12.2019 n. 1432217 ha individuato le modalità attraverso le quali i produttori dei registratori possono dichiarare la conformità dei modelli già approvati rispetto alle nuove specifiche tecniche per la trasmissione dei corrispettivi ai fini della c.d. “lotteria degli scontrini”, nonché per ulteriori modifiche alle specifiche tecniche del provv. Agenzia delle Entrate 28.10.2016 n. 182017.
In particolare, è stabilito che, per i modelli già approvati, i produttori potranno dichiarare la conformità alle nuove regole tecniche inviando apposita comunicazione all’Agenzia delle Entrate entro il 30.6.2020, in cui siano riportati:
- gli estremi del provvedimento di approvazione già adottato dell’Agenzia delle Entrate;
- la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà (resa ai sensi dell’art. 47 del DPR 445/2000), con la quale si attesta che il sistema è conforme alle specifiche tecniche;
- la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà (resa ai sensi dell’art. 47 del DPR 445/2000), con la quale si attesta che le modifiche apportate al sistema ai soli fini della conformità dichiarata non ne inficiano il livello di garanzia fiscale.
Inoltre, è stabilito che l’Agenzia delle Entrate potrà approvare le modifiche, in via transitoria e comunque non oltre il 31.12.2022, che si rendano necessarie per l’adeguamento di registratori di cassa adattati a registratore telematico e già immatricolati, per i quali sia scaduto il provvedimento di approvazione del relativo modello, in modo da rendere possibile in ogni caso l’adeguamento degli apparecchi già distribuiti agli esercenti (provv. Agenzia delle Entrate 20.12.2019 n. 1432217, punto 1.4).
